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根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔

简介: 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条(五)项规定:企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额

接下来,小编就通过3个案例为您捋清~案 例 12019年4月,甲公司为促销一批积压商品而给与购买方按原销售价格打9折的优惠,该批货物原销售价50万元,促销价格45万元,给与的商业折扣5万元。

甲公司开具的专用上注明的价款为50万元,在金额栏注明的商业折扣价款为5万元,该批商品适用的税率为13%。

那么,甲公司应确认的企业所得税收入为多少万元?

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条(五)项规定:企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

因此,应当按照扣除商业折扣后的金额45万元确定销售商品的企业所得税收入金额。

案 例 22019年4月1日,甲公司与乙公司签订产品销售合同,合同约定该批货款不含税金额为100万元,适用税率为13%,乙公司应在货物验收合格之日起30日内全额支付货款。

为了鼓励乙公司提前付款,合同中约定,若乙公司在收到货物并验收合格之日起10内付款则甲公司将给与该批货款不含税金额的2%的折扣。

甲公司于收到货款之日向乙公司开具了专用,注明金额为100万元,税额为13万元。

该批货物的成本为80万元,那么,甲公司应按照100万元还是折扣后的金额98万元确认企业所得税收入呢?

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条(五)项规定:债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

因此,甲公司应当按扣除现金折扣前的金额100万元确定销售商品收入金额,现金折扣2万元在实际发生时作为财务费用扣除。

对应的账务处理如下(单位:万元):4月10日确认收入时:借:应收账款 113贷:主营业务收入 100应交税费-应交(销项税额)134月18日收到乙公司提前付款时:借:银行存款 111财务费用 2贷:应收账款 113借:主营业务成本 80贷:库存商品 80案 例 32019年4月1日,甲公司与乙公司签订A型材料与B型材料购销合同,合同约定A型材料不含税价格为100万元,税额为13万元;B型材料不含税金额为50万元,税额为6.5万元。

然而,当月在使用上述材料时,乙公司发现甲公司的A型材料存在一定的瑕疵但尚不影响使用,因此要求甲公司给与A型材料价税合计金额5%的销售折让;甲公司型材料因存在严重质量问题无法使用,因此要求全部退回。

那么,针对该笔业务甲公司该如何确认企业所得税收入呢?

本案例属于销售折让与销售退回问题,根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条(五)项规定:企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

因此,甲公司应当确认的企业所得税收入=150-100*5%-50=95万元。


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